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【印花稅解構】從價印花稅的適用對象 + 稅率 + 計算實例 + 常見問題

租買攻略 | 2024 年 3 月 28 日

樓宇買賣需要支付印花稅,例如從價印花稅 (Ad Valorem Stamp Duty, AVD) 。也許你也曾聽過買家印花稅 (Buyer Stamp Duty, BSD)、額外印花稅 (Special Stamp Duty, SSD),這些都是為調控樓市而增設的辣稅。

至於 2013 年推出的雙倍印花稅 (Double Stamp Duty,DSD) ,以至 2016 年的新住宅從價印花稅 (New Residential Stamp Duty, NRSD),即雙倍印花稅的加辣版,均是針對非本港居民首置買家而設。千居為你拆解從價印花稅的作用、適用對象、稅率、計算實例,以及常見問題。

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近期更新

  • 稅務局公布最新印花稅統計數據,2024年 1 月三辣稅交共錄 355 宗,較 12 月份的 377 宗,減少 22 宗,按月減少 6.19 %。(2024年2月)
  • 財政司司長陳茂波在《財政預算案》中宣布,買家印花稅 (Buyer Stamp Duty, BSD)、額外印花稅 (Special Stamp Duty, SSD)、新住宅從價印花稅 (New Residential Stamp Duty, NRSD) ,即日起全面撤銷 (2024年2月28日)。
  • 新住宅從價印花稅(NRSD) 稅率,將由 15% 減半至 7.5%。(2023年10月)
  • 合資格外來專才在港置業印花稅安排,由「先徵後退」改為「先免後徵」。(2023年10月)

從價印花稅的作用

進行樓宇買賣,涉及書面文件,要確保文件的法律效力,須要獲得官方確認,印花稅就是政府為這個程序而徵收的管理費。打釐印後,有關文件可獲法律保障,例如作呈堂證供。

香港的印花稅制度,由 1866 年英國殖民時代保留至今,但近廿年間,隨著樓市急速升溫,買樓印花稅也在演變。例如政府於 2013 年 2 月,透過把從價印花稅提高至雙倍,大幅增加某類買家 (例如炒家) 的置業成本;又在 2023 年 10 月,將加辣版的新住宅從價印花稅稅率減半,藉此調控樓市需求。


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首置印花稅適用對象

買樓要付多少從價印花稅 ,其中一個關鍵因素是有沒有首置身份。政府本意是協助市民上車,加辣從價印花稅,是針對非首置人士,即在購買物業前已持有物業。

至於首置人士,並不用支付雙倍印花稅及新住宅從價印花稅,可沿用從價印花稅 (第 2 標準稅率),為免混淆,一般稱之為首置印花稅。

以下人士可直接按首置印花稅納稅

  • 使用個人名義的香港永久性居民;及
  • 買家在買入住宅物業時並無擁有任何其他香港住宅物業。

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從價印花稅

由於有首置與非首置兩類買家,從價印花稅分為 2 種標準稅率,首置人士可獲豁免新住宅從價印花稅,只需繳付為首置印花稅 (第2標準稅率)。

非首置人士買住宅物業,稅率較首置人士高,原先要繳付雙倍印花稅(第 1 標準第 2 部稅率)。然而, 雙倍印花稅已於 2016 年 11 月 4 日進一步加辣,劃一提高至 15% (第 1 標準第 1 部稅率),亦即新住宅從價印花稅。

然而,特首李家超於 2022 年任內首份施政報告宣布,合資格外來人才居港滿 7 年,成為香港永久性居民後,就其首次購買的住宅物業,可申請退回已繳付的買家印花稅及新住宅印花稅,但仍需支付從價印花稅(按第二標準稅率計算)。有關措施適用於 2022 年 10 月 19日及以後簽署的買賣協議。

到 2023 年發表的《施政報告》,政府就從價印花稅作出兩個調整,首先是新住宅從價印花稅(NRSD) 稅率,將由 15% 減半至 7.5%;第二是合資格外來專才在港置業印花稅安排,由「先徵後退」改為「先免後徵」,換句話說,這類買家的印花税負擔,與首次置業的香港永久性居民看齊。

但到 《2024 -25 年財政預算案》,政府宣布即日起撤銷新住宅從價印花稅(NRSD) ,即任何買家,只需按第 2 標準稅率繳付從價印花稅。


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事實上,從價印花稅亦適用於非住宅物業,例如買車位, 政府曾於 2013 年提高至徵收雙倍印花稅,及至2020年《施政報告》,宣布同年 11 月 26 日起撤銷非住宅雙倍印花稅。現時任何人士購買非住宅物業,沿用首置印花稅稅率 (第 2 標準稅率)。

對於本地首置買家,《2023-24 年財政預算案》 傳來了一個好消息,因應 2022 年購買住宅物業人士中,逾 9 成為首置買家,政府決定調整從價印花稅稅階(第二標準稅階),以減輕一般家庭的首置負擔,由公佈當日(2023-03-22)起生效。

針對香港永久性居民首置買家、非首置買家及非住宅物業買家,最新從價印花稅稅率如下:

香港永久性居民首置買家 – 第2標準稅率

物業價值超過不超過首置印花稅稅率(樓價之百分比)
HK3,000,000HK$100
HK$3,000,001HK$3,528,240HK$100+超出HK$3,000,000款額的10%
HK$3,528,241HK$4,500,0001.5%
HK$4,500,001HK$4,935,480HK$67,500 + 超出HK$4,500,000款額的10%
HK$4,935,481HK$6,000,0002.25%
HK$6,000,001HK$6,642,860HK$135,000+超出HK$6,000,000的款額的10%
HK$6,642,861HK$9,000,0003%
HK$9,000,001HK$10,080,000HK$270,000+超出HK$9,000,000的款額的10%
HK$10,080,001HK$20,000,0003.75%
HK$20,000,000HK$21,739,120HK$750,000+超出HK$20,000,000的款額的10%
HK$21,739,1204.25%

新住宅從價印花稅 – 第1標準第1部稅率 (已於 2024 年 2 月 28 日撤銷有關稅項)

物業價值非首置印花稅稅率(樓價之百分比)
任何價值劃一 7.5%

非住宅物業買家 – 第2標準稅率

物業價值超過不超過首置印花稅稅率(樓價之百分比)
HK3,000,000HK$100
HK$3,000,001HK$3,528,240HK$100+超出HK$3,000,000款額的10%
HK$3,528,241HK$4,500,0001.5%
HK$4,500,001HK$4,935,480HK$67,500 + 超出HK$4,500,000款額的10%
HK$4,935,481HK$6,000,0002.25%
HK$6,000,001HK$6,642,860HK$135,000+超出HK$6,000,000的款額的10%
HK$6,642,861HK$9,000,0003%
HK$9,000,001HK$10,080,000HK$270,000+超出HK$9,000,000的款額的10%
HK$10,080,001HK$20,000,0003.75%
HK$20,000,000HK$21,739,120HK$750,000+超出HK$20,000,000的款額的10%
HK$21,739,1204.25%

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計算實例

例子 1

一名香港永久性居民首置買家,以 620 萬購入一個住宅單位,需付的從價印花稅如下:

採用第2 標準稅率

$135,000 + ($6,200,000 – $6,000,000) X 10%= $155,000

例子 2

一名非香港永久性居民,以 700 萬購入一個住宅單位,需付的從價印花稅如下:

採用第2 標準稅率

$7,000,000 x 3% = $210,000

例子 3

一名買家以 300 萬購入一個車位, 需付的從價印花稅如下:

採用第2 標準稅率

= $100


印花稅要付多少,除了視乎有沒有首置身份,樓價亦是關鍵因素,即上千居搜羅全港最抵買的上車盤


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常見問題

「先買後賣」的換樓人士,是否需要支付新住宅從價印花稅?

不需要。新住宅從價印花稅已於 2024 年 2 月 28 日撤銷。

購買1個住宅連1個車位,從價印花稅該如何計算?

假設以同一契約買入住宅連車位,則以買入價對應第2標準稅率計算。例如總買入價是665萬,從價印花稅為665萬 x 3% = 19.95萬


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