【從價印花稅】雙倍印花稅適用對象及稅率

  • By
  • 千居 Spacious
  • December 1, 2019

從價印花稅(Ad Valorem Stamp Duty, AVD)於 2016 年全面提高

香港政府於 2016 年 11 月 4 日實施新一輪「辣招」,以壓制住宅物業市場的需求,冷卻過熱的樓市。其中一項為全面提高住宅物業交易的從價印花稅率,並劃一為15%。


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從價印花稅的由來及作用

進行資產上的交易買賣時,會涉及書面文件,要確保這些文件有法律效力,就要交予政府進行確認。本質上,印花稅就是政府為這個程序而徵收的管理費。

香港的印花稅由 1866 年英國殖民時代已經存在,一直保留至今,而從價印花稅就是最基本的稅項;但近十年物業印花稅不斷演變,成為政府冷卻樓市的一項措施。

從價印花稅適用對象

2019 年最新的從價印花稅分為 2 種標準稅率,而第 1 標準(第1部稅率,適用於住宅物業)為第 2 高約一倍,故亦有「雙倍印花稅」之稱,而第 2 標準稅率則作豁免安排。


第 2 標準稅率的適用對象(亦即豁免對象)為:

(i)使用個人名義的香港永久性居民;及

(ii)買家在買入住宅物業時並無擁有任何其他香港住宅物業。

而以下人士可獲退還稅款(即須先納「雙倍印花稅」,後再獲政府退還高出第 2 標準的差額):

(i)使用個人名義的香港永久性居民;及

(ii)新物業之交易完成日起 6 個月內轉換出本來的唯一住宅物業(俗稱換樓客)。

其餘人士,包括非永久性居民、公司客或買樓投資者,均須跟從第 1 標準稅率納稅。


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從價印花稅率

第 1 標準稅率(第 1 部,住宅物業適用):

劃一 15%


第 2 標準稅率:

價值超過不超過印花稅稅率(樓價之百分比)
HK$0
HK$2,000,000HK$100
HK$2,000,000HK$2,351,760HK$100+超出HK$2,000,000的款額的10%
HK$2,351,760HK$3,000,0001.5%
HK$3,000,000HK$3,290,320HK$45,000 + 超出HK$3,000,000款額的10%
HK$3,290,320HK$4,000,0002.25%
HK$4,000,000HK$4,428,570HK$90,000+超出HK$4,000,000的款額的10%
HK$4,428,570HK$6,000,0003%
HK$6,000,000HK$6,720,000HK$180,000+超出HK$6,000,000的款額的10%
HK$6,720,000HK$20,000,0003.75%
HK$20,000,000HK$21,739,120HK$750,000+超出HK$20,000,000的款額的10%
HK$21,739,1204.25%

非住宅物業稅率(即第 1 標準第 2 部稅率):

價值超過不超過印花稅稅率(樓價之百分比)
HK$0
HK$2,000,0001.5%
HK$2,000,000HK$2,351,760HK$30,000+超出HK$2,000,000的款額的20%
HK$2,351,760HK$3,000,0003%
HK$3,000,000HK$3,290,320HK$90,000 + 超出HK$3,000,000款額的20%
HK$3,290,320HK$4,000,0004.5%
HK$4,000,000HK$4,428,570HK$180,000+超出HK$4,000,000的款額的20%
HK$4,428,570HK$6,000,0006%
HK$6,000,000HK$6,720,000HK$360,000+超出HK$6,000,000的款額的20%
HK$6,720,000HK$20,000,0007.5%
HK$20,000,000HK$21,739,120HK$1,500,000+超出HK$20,000,000的款額的20%
HK$21,739,1208.5%

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