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買樓從價印花稅:「雙倍印花稅」適用對象+稅率|非住宅雙倍印花稅撤銷

  • By
  • 千居 Spacious
  • November 25, 2020

【從價印花稅(Ad Valorem Stamp Duty, AVD)於 2016 年全面提高】香港政府於 2016 年 11 月 4 日實施新一輪「辣招」,以壓制住宅物業市場的需求,冷卻過熱的樓市。其中一項為全面提高住宅物業交易的從價印花稅率,並劃一為 15%。

【2020 施政報告撤銷非住宅雙倍印花稅】於 2020 年施政報告中,行政長官林鄭月娥宣佈,於 2020 年 11 月 26 日起,將撤銷非住宅雙倍印花稅,料購買非住宅物業將按首置印花稅稅率納稅。


從價印花稅:由來及作用

進行資產上的交易買賣時,會涉及書面文件,要確保這些文件有法律效力,就要交予政府進行確認。本質上,印花稅就是政府為這個程序而徵收的管理費。

香港的印花稅由 1866 年英國殖民時代已經存在,一直保留至今,而從價印花稅就是最基本的稅項;但近十年物業印花稅不斷演變,成為政府冷卻樓市的一項措施。


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「首置印花稅」適用對象

從價印花稅分為 2 種標準稅率,非首置人士買住宅物業的稅率較首置人士高,故亦有「住宅雙倍印花稅」之稱,而首置人士買住宅物業可享印花稅豁免安排,故又被稱為「首置印花稅」

以下人士可直接按「首置印花稅」稅率納稅:

  • (i)使用個人名義的香港永久性居民;及
  • (ii)買家在買入住宅物業時並無擁有任何其他香港住宅物業。

而以下人士可獲退還兩項稅率相差稅款(即須先納高稅,後再獲政府退還差額):

  • (i)使用個人名義的香港永久性居民;及
  • (ii)新物業之交易完成日起 6 個月內轉換出本來的唯一住宅物業(俗稱換樓客)。

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從價印花稅率

首置印花稅稅率:

  • ▸ 「首置人士」購買住宅物業適用
  • ▸ 稅率較低
  • ▸ 即第 2 標準稅率,採用舊式累進印花稅制
物業價值超過不超過首置印花稅稅率(樓價之百分比)
HK$0
HK$2,000,000HK$100
HK$2,000,000HK$2,351,760HK$100+超出HK$2,000,000的款額的10%
HK$2,351,760HK$3,000,0001.5%
HK$3,000,000HK$3,290,320HK$45,000 + 超出HK$3,000,000款額的10%
HK$3,290,320HK$4,000,0002.25%
HK$4,000,000HK$4,428,570HK$90,000+超出HK$4,000,000的款額的10%
HK$4,428,570HK$6,000,0003%
HK$6,000,000HK$6,720,000HK$180,000+超出HK$6,000,000的款額的10%
HK$6,720,000HK$20,000,0003.75%
HK$20,000,000HK$21,739,120HK$750,000+超出HK$20,000,000的款額的10%
HK$21,739,1204.25%

非首置印花稅稅率:

  • ▸ 「非首置人士」購買住宅物業時適用
  • ▸ 即第 1 標準第 1 部稅率,採用單一稅率
  • ▸ 稅率為劃一 15%
物業價值非首置印花稅稅率(樓價之百分比)
任何價值劃一 15%

非住宅物業印花稅稅率(施政報告最新):

▸ 過去稅率較「首置印花稅」高一倍,故又被稱為「非住宅雙倍印花稅」

▸ 特首林鄭月娥在 2020 年《施政報告》中,宣布於同年 11 月 26 日起撤銷「非住宅雙倍印花稅」,料任何人士購買住宅物業,將按「首置印花稅」稅率納稅

物業價值超過不超過非住宅印花稅稅率(樓價之百分比)
HK$0
HK$2,000,000HK$100
HK$2,000,000HK$2,351,760HK$100+超出HK$2,000,000的款額的10%
HK$2,351,760HK$3,000,0001.5%
HK$3,000,000HK$3,290,320HK$45,000 + 超出HK$3,000,000款額的10%
HK$3,290,320HK$4,000,0002.25%
HK$4,000,000HK$4,428,570HK$90,000+超出HK$4,000,000的款額的10%
HK$4,428,570HK$6,000,0003%
HK$6,000,000HK$6,720,000HK$180,000+超出HK$6,000,000的款額的10%
HK$6,720,000HK$20,000,0003.75%
HK$20,000,000HK$21,739,120HK$750,000+超出HK$20,000,000的款額的10%
HK$21,739,1204.25%