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【印花稅解構】從價印花稅的適用對象 + 稅率 + 計算實例 + 常見問題

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  • 【印花稅解構】從價印花稅的適用對象 + 稅率 + 計算實例 + 常見問題
  •  |  2021 年 9 月 14 日

樓宇買賣需要支付印花稅,例如從價印花稅 (Ad Valorem Stamp Duty, AVD) 。也許你聽過買家印花稅 (Buyer Stamp Duty, BSD)、額外印花稅 (Special Stamp Duty, SSD)、雙倍印花稅 ( Double Stamp Duty, DSD) ,當中BSD 和 SSD 是為調控樓市而增設的辣稅。

至於DSD ,正是從價印花稅的「加辣版」,千居為你拆解從價印花稅的作用、適用對象、稅率、計算實例,以及常見問題。



從價印花稅的作用

進行樓宇買賣,涉及書面文件,要確保文件的法律效力,須要獲得官方確認,印花稅就是政府為這個程序而徵收的管理費。打釐印後,有關文件可獲法律保障,例如作呈堂證供。

香港的印花稅制度,由 1866 年英國殖民時代保留至今,但近十年,隨著樓市急速升溫,買樓印花稅也在演變。例如政府於2013年2月,透過把從價印花稅提高至雙倍,大幅增加某類買家 (例如炒家) 的置業成本,藉此調控樓市需求。


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首置印花稅適用對象

買樓要付多少從價印花稅 ,其中一個關鍵因素是有沒有首置身份。政府本意是協助市民上車,因此雙倍印花稅是針對非首置人士,即在購買物業前已持有物業。至於首置人士,並不用付雙倍 印花稅,可沿用加辣前的從價印花稅,為免混淆,一般稱之為首置印花稅。

以下人士可直接按首置印花稅納稅

  • 使用個人名義的香港永久性居民;及
  • 買家在買入住宅物業時並無擁有任何其他香港住宅物業。

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從價印花稅

由於有首置與非首置兩類買家,從價印花稅分為 2 種標準稅率,首置人士可獲豁免雙倍印花稅,只需繳付為首置印花稅 (第2標準稅率)。

非首置人士買住宅物業,稅率較首置人士高,需要繳付雙倍印花稅(第1標準第2部稅率)。但要留意, 雙倍印花稅已於2016 年 11 月 4 日進一步加辣,政府把原先的雙倍印花稅 (第1標準第2部稅率),劃一提高至 15% (第1標準第1部稅率),亦即新住宅從價印花稅。

從價印花稅亦適用於非住宅物業,例如買車位, 政府曾於2013年提高至徵收雙倍印花稅,及至2020年《施政報告》,宣布同年 11 月 26 日起撤銷非住宅雙倍印花稅。現時任何人士購買非住宅物業,沿用首置印花稅稅率 (第2標準稅率)。

針對香港永久性居民首置買家、非首置買家及非住宅物業買家,最新從價印花稅稅率如下:

香港永久性居民首置買家 – 第2標準稅率

物業價值超過不超過首置印花稅稅率(樓價之百分比)
HK$0
HK$2,000,000HK$100
HK$2,000,000HK$2,351,760HK$100+超出HK$2,000,000的款額的10%
HK$2,351,760HK$3,000,0001.5%
HK$3,000,000HK$3,290,320HK$45,000 + 超出HK$3,000,000款額的10%
HK$3,290,320HK$4,000,0002.25%
HK$4,000,000HK$4,428,570HK$90,000+超出HK$4,000,000的款額的10%
HK$4,428,570HK$6,000,0003%
HK$6,000,000HK$6,720,000HK$180,000+超出HK$6,000,000的款額的10%
HK$6,720,000HK$20,000,0003.75%
HK$20,000,000HK$21,739,120HK$750,000+超出HK$20,000,000的款額的10%
HK$21,739,1204.25%

非首置買家 – 第1標準第1部稅率

物業價值非首置印花稅稅率(樓價之百分比)
任何價值劃一 15%

非住宅物業買家 – 第2標準稅率

物業價值超過不超過非住宅印花稅稅率(樓價之百分比)
HK$0
HK$2,000,000HK$100
HK$2,000,000HK$2,351,760HK$100+超出HK$2,000,000的款額的10%
HK$2,351,760HK$3,000,0001.5%
HK$3,000,000HK$3,290,320HK$45,000 + 超出HK$3,000,000款額的10%
HK$3,290,320HK$4,000,0002.25%
HK$4,000,000HK$4,428,570HK$90,000+超出HK$4,000,000的款額的10%
HK$4,428,570HK$6,000,0003%
HK$6,000,000HK$6,720,000HK$180,000+超出HK$6,000,000的款額的10%
HK$6,720,000HK$20,000,0003.75%
HK$20,000,000HK$21,739,120HK$750,000+超出HK$20,000,000的款額的10%
HK$21,739,1204.25%

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計算實例

例子 1

一名香港永久性居民首置買家,以620萬購入一個住宅單位,需付的從價印花稅如下:

採用第2 標準稅率

$180,000 + ($6,200,000 – $6,000,000) X 10%= $200,000

例子 2

一名非香港永久性居民,以700萬購入一個住宅單位,需付的從價印花稅如下:

採用第1標準第1部稅率

$7,000,000 x 15% = $1,050,000

不論買家首置與否,凡不是香港永久性居民,已不符合採用第2 標準稅率。另外,買家須另付15%買家印花稅,連同15%從價印花稅 ,即合共30%

例子 3

一名買家以300萬購入一個車位, 需付的從價印花稅如下:

採用第2 標準稅率

$3,000,000 x 1.5% = $45,000



常見問題

「先買後賣」的換樓人士,是否需要支付15%印花稅?

如買家為香港永久性居民,並於新居交易完成日起計 12個月內,售出本來的唯一舊居 ,可獲退還兩項稅率相差稅款,亦即先付15%稅,後獲稅務局退還差額。

購買1個住宅連1個車位,從價印花稅該如何計算?

假設以同一契約買入住宅連車位,而買入時並未擁有其他住宅物業及車位,則以買入價對應第2標準稅率計算。例如總買入價是600萬,從價印花稅為600萬 x 3% = 18萬


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