2022/23 年稅季首次正式推出「租金扣稅」，香港的租金昂貴為人人皆知，相信有關措施將可減輕一眾小市民的負擔。不過實質上的扣稅資格為何？扣稅金額有上限嗎？千居將在下文，為你一一列出租屋注意事項，助你更輕鬆了解如何扣稅省錢。
想緊貼樓市動向，立即追蹤千居 Facebook 及 Instagram 專頁 (@spacious.hk)，掌握最新地產資訊。
近期更新
- 差估署公布住宅租金統計數據，2023年 11 月份住宅租金指數為 186.8，較 10 月份的 185.6 ，增加 1.2 ，按月上升 0.64 %。(2024年 1月)
扣稅資格
納稅人需要符合以下條件，才能成功扣稅：
- 納稅人及其同住伴侶在港沒有持有任何私人物業
- 納稅人及其伴侶並非公屋租客 / 認可佔用人
- 租住物業的業主並非納稅人的親屬 / 相聯者
- 租約必須打上厘印
值得留意，為防止濫用扣稅優惠，如果父母將個人物業租給子女，租戶亦不符合申請扣稅的資格。
適用住宅
租金扣稅只適用於以下住宅類別：
- 為合資格作住宅用途的建築物
- 為納稅人及其伴侶的主要居所
- 同時亦適用於未有分租出去的住宅車位
即使同一時間租住兩個單位，亦只有一個單位可作為主要居所，並需提供相關證明，包括水費、電費、煤氣單等。
扣稅金額
「住宅租金稅項扣除」適用於薪俸稅及個人入息稅，上限為 $10 萬，不設年期限制，即是可每年扣除，沒有年期額度上限。根據不同租樓情況，有以下不同的扣稅計算方法：
個人扣稅額
假如你單獨租住單位，實際可扣除的稅額，為該課稅年度你所繳付的合資格租金，上限為 $10 萬，亦即是平均月租 $8,333 已經可以用盡扣稅額。
夫婦扣稅額
假如夫婦同住，二人將會平均分配 $10 萬扣稅額，即是每人每年的租金扣稅上限為 $5 萬。
合租扣稅額
假如你與別人合租，租金扣稅額將會按合租人數比例計算，即是如果合租人數為 4 個，每人每年的租金扣稅上限則為 $2.5 萬。不論各人繳付租金的比例，扣稅額將會平均分配。
實際扣稅個案
假設租客就某住宅單位簽訂租賃，租期為 2020 年 10 月 1 日至 2022 年 9 月 30 日，每月租金為 $20,000，租客於 2022 / 23 課稅年度所繳交的租金總共為 $120,000（ $20,000 x 6 個月），獲扣稅金額如下：
| 繳付的總租金 | 租客人數 | 合資格扣稅的租金 | 最高扣稅額 | 租住月數 | 扣稅上限 | 扣稅額 |
| $120,000 | 1 | $120,000 | $100,000 | 6 | $50,000 | $50,000 |
由以上個案可見，除了租住人數，租住月數亦會影響扣稅金額，扣稅上限會根據該課稅年度的居住月數而按比例計算。
注意事項
租樓人士好好利用新扣稅措施，隨時省下一大筆稅。
申報方法
納稅人需在報稅表（ BIR60 ）10A 部分的「住宅租金扣除」填上該課稅年度期間繳付的租金總額，稅局會就有關租金作扣稅。
不適用情況
以下一些情況並不適用於住宅租金扣除：
- 納稅人或同住配偶獲其僱主、或僱主相聯法團提供住處 / 支付或退還應繳付或已繳付租金
- 有關租賃受任何法律或政府租契禁止
- 納稅人或其配偶就有關住處與業主簽訂了租賃購買協議
- 該住宅的租金可根據《稅務條例》其他條文獲扣除
- 納稅人或其同住配偶在繳付有關租金的同一期間，任何其他住宅所繳付的租金已獲得扣除
作為租屋人士，切記以上資訊，用盡新扣稅政策！即上千居查詢更多租盤資訊。
常見問題
何謂合資格租賃？
合資格租賃擁有獨有使用權，並擁有已經加蓋印花的書面租賃。
我可以補打厘印，以申報租金扣稅嗎？
可以，但如若你在簽訂租約後超過 30 日才補打，稅局將會收取 2 – 10 倍的稅項。
如果我租住單位的時長未夠一年，扣稅如何計算？
扣稅的上限將按月份比例扣減。
